Впровадження Загального стандарту звітності (CRS) в Україні та автоматичний обмін інформацією зі Швейцарією

Основною метою CRS є створення спрощеного доступу компетентних органів до такої інформації для ефективного виявлення незадекларованих доходів податкових резидентів за межами країни їх резидентства та контролю за правильністю декларування доходів і сплати податків. CRS заохочує країни-учасниці отримувати інформацію від своїх фінансових установ та автоматично обмінюватися нею з іншими країнами на щорічній основі. Він визначає інформацію про фінансові рахунки, які підлягають обміну, фінансові установи, що мають подавати звітність, та описує загальні процедури перевірок, які повинні проводити фінансові установи.

Автоматичний обмін інформацією ("AEOI"), запроваджений ОЕСР як частина CRS, є міжнародним стандартом, який регулює, процедуру обміну інформацією, що стосується рахунків платників податків між податковими органами країн-учасниць. AEOI змінив податковий ландшафт. Станом на січень 2023 року понад 110 юрисдикцій беруть участь у міжнародному багатосторонньому автоматичному обміні інформацією про фінансові рахунки, включаючи всі країни-члени Європейського Союзу.

Імплементація CRS в Україні

CRS впроваджується в законодавство країн-учасниць на основі міжнародних угод та внутрішніх нормативно-правових актів.

Україна приєдналася до багатосторонньої угоди про Загальний стандарт звітності (далі - "Угода про CRS") 19 серпня 2022 року. Процедура імплементації також вимагала внесення змін до Податкового кодексу України. Такі зміни набули чинності 28 квітня 2023 року. Цими змінами передбачено, що перший звітний період в Україні починається 1 липня 2023 року і закінчується 31 грудня 2023 року. Однак українські податкові органи зможуть отримати таку інформацію за весь 2023 рік. Українські фінансові установи зобов'язані подавати інформацію про свої звітні рахунки до українських податкових органів до 1 липня кожного року. Українські податкові органи обмінюватимуться інформацією з іншими державами-партнерами до 30 вересня кожного року. Перший обмін інформацією запланований на вересень 2024 року.

Відповідно до ухвалених норм, українські банки зобов'язані збирати інформацію про рахунки іноземних платників податків в Україні та передавати її українським податковим органам, які, в свою чергу, передаватимуть цю інформацію податковим органам відповідних країн, резидентами яких є власники та контролюючі особи власників фінансових рахунків. Українські податкові органи також отримуватимуть таку інформацію про українських платників податків від податкових органів країн-учасниць, які є сторонами відповідної міжнародної угоди.

Інформація, що підлягає автоматичному обміну

Автоматичному обміну підлягає наступна інформація:

• Ім'я/назва компанії власника рахунку
• Дата народження, адреса
• Податковий номер
• Номер банківського рахунку
• Залишок на кінець року
• Загальний дохід від фінансових активів за звітний період

AEOI вплине на велику кількість рахунків фізичних осіб, оскільки не встановлює мінімальних лімітів для рахунків і застосовується до будь-якого інвестора або власника рахунку, який є податковим резидентом країни-учасниці.

Із запровадженням AEOI українські податкові органи отримають детальну фінансову інформацію про рахунки українців, відкриті в іноземних фінансових установах, включаючи інформацію про українських бенефіціарів (контролерів) іноземних компаній та їхні рахунки.

Нові положення Податкового кодексу передбачають штрафні санкції за порушення стандарту CRS, які також можуть бути накладені на власників рахунків (наприклад, за навмисне подання документів з неправдивою інформацією). Він також передбачає спеціальну процедуру для українських податкових органів для надсилання податкового повідомлення безпосередньо нерезиденту. Однак поки що незрозуміло, як саме буде працювати ця процедура.

Автоматичний обмін інформацією зі Швейцарією

Законодавча база, необхідна для запровадження AEOI у Швейцарії, набула чинності 1 січня 2017 року. Для впровадження AEOI з окремими державами та територіями-партнерами необхідна двостороння активація відповідно до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки ("MCAA" або "Угода про AEOI") або спеціального двостороннього договору.

Для запровадження Угоди про AEOI з новими країнами-партнерами Федеральний Уряд Швейцарії повинен схвалити відповідну Федеральну Резолюцію, а нова країна-партнер повинна відповідати вимогам глобального стандарту, включаючи вимоги у сфері захисту даних, не пізніше, ніж до першого обміну інформацією про фінансові рахунки, що має бути перевірено в рамках механізму контролю за виконанням Угоди про AEOI.

Парламент Швейцарії схвалив резолюцію Федерального Уряду про запровадження автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки з Україною. Планується, що перший обмін інформацією має відбутися з 2024 року за умови, що Україна виконає вимоги стандарту AEOI. Однак правові, адміністративні та технічні рамки для забезпечення конфіденційності та безпеки даних в Україні ще не були переглянуті компетентним органом - Експертною групою Глобального форуму.

Поки триває військова агресія Росії проти України, перевірити, чи відповідає Україна вимогам для ефективного впровадження AEOI, буде неможливо. Тим не менш, Федеральний департамент фінансів Швейцарії підтримує продовження підготовчого процесу та постійно аналізує ситуацію, щоб мати змогу запровадити AEOI, коли ситуація дозволить це зробити. Федеральний Уряд Швейцарії має повідомити Секретаріат Координаційного органу Угоди про АЕОІ про дату, з якої розпочнеться автоматичний обмін інформацією з Україною.

Рекомендація

Правова база для автоматичного обміну інформацією між Україною та Швейцарією вже створена. Початок автоматичного обміну між двома країнами є лише питанням часу. Враховуючи складність процедури та тонкощі її застосування, платникам податків вже зараз варто оцінити вплив Угоди про AEOI на їхні бізнес та особисті інтереси і бути готовими до першого обміну інформацією.